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九個稅務籌劃案例，讓你感受稅務籌劃的魅力

文章來源：未知

時間：2020-02-04 17:39

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作者：admin

美國政治家本杰明·富蘭克林曾說過：“世界上只有兩件事情不可避免：一是死亡，二是稅收。”雖然稅收不可避免，但我們可以在法律允許的情況下，以合法的手段和方式減少繳納稅款。本文將通過9個案例分享稅務籌劃的基本方式，讓你感受稅務籌劃的魅力?。?！

2000萬遺產傳給兒子還是孫子？遺產稅相差250萬！

一個老人有財產2000萬元，他有一個兒子，一個孫子。他的兒子、孫子都已很富有。假設遺產稅稅率為50%。如果這個老人的兒子繼承了財產后沒有增加也沒有減少財產值，然后遺贈給老人的孫子，孫子繼承了財產后也沒有減少和增加財產值，在孫子去世時再遺贈給他的子女，那么從遺產稅的角度來看，老人應該如何分配遺產？

▍若老人不進行稅收籌劃

這個老人的財產所負擔的遺產稅為：

2000×50%+1000×50%+500×50%=1750萬元。

▍若老人采用節(jié)稅方案

將其財產遺贈給其孫子。這個老人的財產所負擔的遺產稅為：

2000×50%+1000 ×50%=1500萬元。

進行稅務籌劃后的結果：間接減少遺產稅250萬！

合伙制vs有限責任制，稅收負擔率相差27%！

王某和兩位朋友打算合開一家花店，預計年盈利180000元，工資每人每月1600元?；ǖ昝媾R合伙制和有限責任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？

▍合伙制形式下應納稅額的計算

每人應稅所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000

每人應納稅額=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共應納稅額=14250×3=42750

稅收負擔率=42750 ÷180000=23.75%

▍有限責任公司形式下應納稅額的計算

企業(yè)所得稅稅額=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904

稅后凈利潤=180000-68904=111096

每位合伙人應納個人所得稅=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共應納個人所得稅=7406.4×3=22219.2

共計所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2

稅收負擔率=91123.2÷180000=50.62%

企業(yè)如何通過變更企業(yè)納稅人身份來節(jié)稅？

易先生準備承包一個企業(yè)，承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間，企業(yè)固定資產折舊5000元，上繳租賃費50000元，預計實現(xiàn)會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），易先生自己不領取工資。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月800元。

在營業(yè)執(zhí)照上，易先生目前面臨著兩個選擇，要么繼續(xù)使用原有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，要么將其變更為個體工商戶執(zhí)照。哪種方式稅后利潤更高呢？

▍方案一：變更為個體工商戶

本年度應納稅所得額=53000-800×10=45000元

換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元

年應納稅額=54000×35%-6750=12150元

實際應納稅額=12150÷12×10=10125元

易先生實際取得的稅后利潤=53000-10125=42875元

▍方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照

該企業(yè)應納稅所得額=53000-5000+50000=98000元

應納企業(yè)所得稅=98000×27%=26460元

易先生實際取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

應納個人所得稅=（21540-800×10）-1250=1458元

易先生實際取得的稅后利潤=21540-1458=20082元

如何通過調整薪酬結構來節(jié)稅？

某公司員工張先生每月從公司領取工資、薪金所得8000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應納個人所得稅的稅額為：（8000-3500）×10%-105=345元。

為了幫張先生降低稅負，在不增加雇主費用的情況下，公司可以怎么做呢？

▍稅務籌劃方案

公司為易先生提供給免費住房，工資下調到每月6000元，由于個人所得收入減少，個人應納稅款則會降低，而雇主的費用負擔不變。那么，易先生應納個人所得稅的稅額為：（6000-3500）×10%-105=145元。經過規(guī)劃，易先生降低稅負345-145=200元。

如何通過收入項目費用化來減少個稅？

某美少女作家近期準備創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預計全部稿費收入20萬元，體驗生活費用等支出5萬元。體驗生活費可以由美女作家自己負擔，也可由出版社支付，但稿費要減少5萬。那么哪種方式實際稅后收入更高呢？

▍方案一：美少女作家自己負擔費用

應納個人所得稅的稅額為：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元

實際稅后收入為：200000-22400-50000=127600元

▍方案二：出版社支付體驗生活費用

實際支付給該作家的稿酬為15萬元， 應納個人所得稅的稅額為：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

實際稅后收入為：150000-16800=133200元

企業(yè)獎金如何發(fā)放可減少個稅？

胡先生每月工資、薪金800元，其所在單位采用平時減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績重獎的方法，胡先生可獲得公司年終獎12000元。那么為了幫員工減少個人稅負，公司年終獎是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢？

▍方案一：一次性發(fā)放

工資部分低于免征額，不用納稅獎金部分。

應納稅額=12000×20%-375=2025元。

▍方案二：年終獎分三次下發(fā)

例如，公司采取年終獎分三次下發(fā)，12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額，不用納稅。

12月、1月、2月獎金部分應納稅額=4000×15%-125=475元。三個月共納稅：475×3=1425元。

如何利用轉換職業(yè)身份來節(jié)稅？

李響原就職于足球專業(yè)報紙，由于她報道足球視角獨特，文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮，哪種才是降低稅負的最佳籌劃方案呢？

▍方案一：李女士調入體育報社

收入屬于工資、薪金所得，其應納個人所得稅為：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

▍方案二：李女士作為自由撰稿人

收入屬于勞務報酬所得，其應納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

▍方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其應納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

企業(yè)做何種納稅人稅負較輕？

某生產性企業(yè)，年銷售收入150萬元，可抵扣購進金額為90萬元。增值稅率為17%。年應納增值稅額10.2萬元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負會更輕？

▍稅務籌劃方案

企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無差別平衡點增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負擔較輕。因此，企業(yè)可分設兩個獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標準。分設后納稅額70×6%+80×6%=9萬元，節(jié)稅10.2-9=1.2萬元

企業(yè)雙方如何合作可減少營業(yè)稅？

A、B兩企業(yè)合作建房，A提供土地使用權，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經有關部門評估，該建筑物價值1000萬元，于是A、B各分價值500萬元的房屋。目前，A面臨轉讓無形資產或是和B成立合營企業(yè)的選擇，考慮到兩種方式繳納營業(yè)稅數(shù)目不同，A選擇哪種合作方式更佳呢？

▍方案一：A轉讓無形資產

應納營業(yè)稅額：500×5%=25萬元

▍方案二：A、B成立合營企業(yè)

A企業(yè)以土地使用權、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配形式。A企業(yè)無須繳納營業(yè)稅。節(jié)稅25萬元。

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